Налог на доходы физических лиц во Вьетнаме для иностранцев: закон с 1 июля 2026 года

Закон начинает действовать 1 июля 2026 года

Короткий ответ: с 1 июля 2026 года во Вьетнаме начинает действовать новый закон о налоге на доходы физических лиц — № 109/2025/QH15. Эта дата зафиксирована в законе (статья 29) и в постановлении № 253/2026/ND-CP: с этого дня новый закон заменяет прежнюю редакцию закона 2007 года с поправками. Исключение — нормы о доходе резидентов от зарплаты и от бизнеса: они применяются с налогового периода 2026 года, то есть с 1 января 2026 года.

Для арендаторов и экспатов, которые планируют переезд или уже живут во Вьетнаме, смена режима означает пересмотр ожиданий по чистой зарплате и налоговым обязательствам. Если вы рассматриваете долгосрочную аренду, полезно сначала понять свой налоговый статус — об этом подробнее в руководстве по визам для долгосрочных арендаторов. Закон не отменяет обязанность платить налог, а меняет базу, ставки и вычеты; новая шкала и новые вычеты считаются за весь налоговый период 2026 года, а налог, задекларированный и уплаченный до 1 июля 2026 года по прежним правилам, корректируется в годовой декларации (постановление № 253/2026/ND-CP, статья 70).

Переходные положения есть: закон (статья 29) и постановление № 253/2026/ND-CP (статьи 69 и 70) разделяют даты — общий режим действует с 1 июля 2026 года, нормы о зарплате и бизнесе резидентов — с налогового периода 2026 года, а освобождение обеденной надбавки — с 1 июля 2026 года.

Резидентство определяет, что облагается

Короткий ответ: резидент платит налог на доходы, полученные и внутри, и за пределами Вьетнама; нерезидент — только на доходы, возникшие во Вьетнаме. Это принципиальное различие для иностранцев: если вы признаны налоговым резидентом, вьетнамские власти вправе обложить ваши зарубежные доходы.

Как стать резидентом? По сообщениям, иностранец считается налоговым резидентом, если присутствует во Вьетнаме не менее 183 дней в календарном году или в течение 12 месяцев подряд с первого дня прибытия. День прибытия и день убытия считаются днями присутствия, а въезд и выезд в один день — одним днём, по отметкам пограничной службы в паспорте или ином документе (постановление № 253/2026/ND-CP, статья 4(1)); если вы близки к порогу в 183 дня, сохраняйте документы о въездах и выездах. Кроме того, резидентом признают того, у кого есть постоянное место жительства: для иностранца это адрес в карте постоянного жительства или адрес, указанный при подаче заявления на карту временного проживания, либо жильё, арендованное по договорам суммарно не менее 183 дней в налоговом году (постановление № 253/2026/ND-CP, статья 4(2)). Для тех, кто снимает квартиру и живёт здесь постоянно, статус резидента почти неизбежен — стоит заранее проверить, как это повлияет на ваши доходы из-за рубежа. Подробнее о статусе проживания и визах читайте в руководстве по визам для долгосрочных арендаторов.

Нерезиденты, как сообщается, платят фиксированные 20% с дохода за работу, выполненную во Вьетнаме, без прогрессивной шкалы и без вычетов. Нерезидентом считается тот, кто не отвечает ни одному из условий резидентства (закон № 109/2025/QH15, статья 2(3)).

Резиденты: пять ступеней вместо семи, по сообщениям

Короткий ответ: по сообщениям, прогрессивная шкала налога на зарплату для резидентов сокращается с семи ступеней до пяти и применяется с налогового периода 2026 года, то есть с 1 января 2026 года. Шкала закреплена в статье 9 закона № 109/2025/QH15: 5% с части дохода до 10 млн донгов в месяц, 10% — от 10 до 30 млн, 20% — от 30 до 60 млн, 30% — от 60 до 100 млн и 35% — свыше 100 млн.

Старая шкала из семи ступеней действовала много лет: ставки росли от 5% до 35% в зависимости от облагаемого дохода. Новая пятиступенчатая шкала короче прежней, а пороги ступеней изменились. Иностранцам, которые получают зарплату во Вьетнаме, стоит запросить у работодателя расчёт налога за 2026 год, потому что сумма удержания может измениться даже при той же зарплате.

Для личного расчёта сверяйтесь с таблицей статьи 9 закона и при сомнениях уточняйте детали у налогового консультанта. Для понимания общей картины расходов на жизнь во Вьетнаме полезен справочник о стоимости жизни, но налоги там не учитываются.

Вычеты: 15,5 млн для себя и 6,2 млн на иждивенца

Короткий ответ: по сообщениям, ежемесячные вычеты по новому закону составляют 15,5 млн донгов на самого налогоплательщика и 6,2 млн донгов на каждого иждивенца; они применяются с налогового периода 2026 года, то есть с 1 января 2026 года. Это выше прежних значений: раньше личный вычет был 11 млн донгов, а на иждивенца — 4,4 млн донгов, поэтому у налоговых резидентов облагаемая база уменьшится.

Вычет на иждивенцев применяется к зарегистрированным иждивенцам — людям, которых вы обязаны содержать и которые подходят под статью 10(4) закона и статью 47 постановления № 253/2026/ND-CP: например, детям до 18 лет, детям-инвалидам и учащимся совершеннолетним детям, супругу (супруге), родителям. Совершеннолетний иждивенец (кроме детей-инвалидов, недееспособных детей и детей, не способных работать) не должен иметь дохода или иметь в среднем не более 3 млн донгов в месяц (циркуляр № 87/2026/TT-BTC, статья 3), а супруг(а) или иной родственник трудоспособного возраста учитывается, только если не может работать. Иждивенцев нужно зарегистрировать с подтверждающими документами; иностранцу-резиденту, у которого нет стандартных документов, нужны документы компетентного органа о родстве и праве считаться иждивенцем (там же, статья 4(7)). Вычеты уменьшают налогооблагаемый доход до применения шкалы, поэтому при зарплате, скажем, 30 млн донгов в месяц, облагаемая база после личного вычета составит 14,5 млн донгов, а с иждивенцем — 8,3 млн.

Обратите внимание: эти цифры закреплены в резолюции № 110/2025/UBTVQH15 и в статье 10 закона № 109/2025/QH15; расчёт для вашего случая всё равно стоит проверить у бухгалтера. Если вы получаете доход на вьетнамский счёт, полезно понимать, как устроены банковские операции и оплата аренды, чтобы не путать налоговые платежи с бытовыми переводами.

Нерезиденты платят 20% с дохода за работу во Вьетнаме

Короткий ответ: для налоговых нерезидентов во Вьетнаме действует не прогрессивная шкала, а фиксированная ставка 20% на доход от занятости за работу, выполненную на территории страны. Это прямое следствие принципа, что нерезиденты платят налог только с дохода, возникающего во Вьетнаме, и ставка для них не зависит от суммы заработка. По сообщениям, такой порядок сохраняется в обновлённом законе о налоге на доходы физических лиц с 1 июля 2026 года. Для иностранного работника, который провёл во Вьетнаме менее 183 дней (ни в календарном году, ни в 12 месяцах с первого прибытия) и не имеет здесь постоянного места жительства, налог 20% с дохода за труд на вьетнамской территории при выплате удерживает вьетнамский работодатель или иной плательщик (в том числе вьетнамская сторона, возмещающая иностранной стороне расходы на зарплату), ориентируясь на срок работы во Вьетнаме из контракта или документа о командировании (постановление № 253/2026/ND-CP, статьи 50(3)(c), 64 и 67(1)). Если доход платит иностранная организация, не зарегистрированная в налоговых органах Вьетнама, и вьетнамская сторона ей расходы не возмещает, работник сам декларирует и платит налог (статья 67(5)). При этой ставке нет ни личного вычета в 15,5 млн донгов, ни вычета на иждивенцев. Практический вывод: пока вы не отвечаете ни одному из условий резидентства, налог плоский, а переход в статус резидента меняет и ставку, и базу. Подробнее о статусе иностранного работника читайте в справочнике о разрешении на работу по декрету № 219/2025.

Обеденные надбавки до 1,2 млн донгов освобождены

Короткий ответ: с 1 июля 2026 года надбавка на обед или перерыв, которую платит работодатель, освобождается от налога в пределах 1,2 млн донгов на сотрудника в месяц. Это означает, что если работодатель выдаёт вам деньги на питание в середине смены или компенсирует перерыв, сумма до указанного предела не включается в облагаемый доход. По сообщениям, порог составляет именно 1,2 млн донгов на человека в месяц, а всё, что сверх этой суммы, облагается налогом как обычная часть заработной платы. Для иностранных работников это небольшое, но конкретное послабление. Важно понимать, что освобождение касается именно надбавок, предоставляемых работодателем, а не любых расходов на еду, которые вы несёте сами. Отдельный порядок оформления такой выплаты в постановлении № 253/2026/ND-CP не установлен; детали учёта уточняйте у работодателя. Если вы ведёте переговоры о пакете компенсаций, уточните, входит ли обеденная надбавка в вашу зарплату или выплачивается отдельно.

Вычеты на медицину и образование: до 23 и 24 млн донгов в год

Короткий ответ: закон вводит вычеты на расходы на образование, обучение и медицинскую помощь, а постановление № 253/2026/ND-CP (статья 49), изданное 30 июня 2026 года, задаёт их пределы и условия. Это вычеты сверх личного вычета и вычета на иждивенцев. Налогоплательщик-резидент вычитает расходы на себя и на иждивенцев: на лечение в отечественных медицинских учреждениях по перечню, который покрывает медицинское страхование, — до 23 млн донгов в год в сумме; на обучение (плата за дошкольное, школьное, профессиональное и высшее образование и курсы профессиональных навыков в отечественных учреждениях) — до 24 млн донгов в год в сумме. Для иностранного работника это значит: если вы налоговый резидент, учитывайте эти вычеты при расчёте налога за 2026 год, но только в пределах лимитов и при наличии документов. Нужны счета или документы с данными налогоплательщика или иждивенца (для лечения — ещё и подробная ведомость расходов на лечение по правилам Минздрава), а расходы не должны оплачиваться из других источников: спонсором, другой организацией или лицом за вас, бюджетом, фондами социального и медицинского страхования или страховой выплатой. Вычеты относятся к доходу резидентов от зарплаты и применяются с налогового периода 2026 года; чтобы их получить, налог за год нужно рассчитать самому (статья 51(3)), а не поручать это работодателю. Если вы платите за частную школу или больницу, уточните у бухгалтера работодателя, подходит ли конкретное учреждение под условия постановления. Подробнее о медицинских расходах для экспатов читайте в справочнике о здравоохранении во Вьетнаме.

Сроки подачи декларации для иностранцев в рассмотренном материале не зафиксированы

Короткий ответ: в рассмотренном материале не зафиксированы сроки подачи налоговой декларации и пошаговые процедуры для иностранных работников после вступления в силу нового закона 1 июля 2026 года. Это честный пробел: источники сообщают об изменении шкалы, вычетов и освобождений, но не описывают, когда именно нерезидент или резидент-иностранец должен подавать годовую декларацию, какие формы использовать и куда обращаться. Для сравнения, прежний порядок предполагал годовую финализацию налога до определённой даты, однако обновлённые правила в доступных документах не раскрыты. Практический вывод для арендатора-иностранца: не полагайтесь на устаревшие сроки из статей 2025 года, а запросите актуальную информацию у работодателя или налогового консультанта. Если вы работаете по трудовому договору во Вьетнаме, налог у источника удерживает работодатель: для иностранного работника — по сроку работы во Вьетнаме, указанному в контракте (постановление № 253/2026/ND-CP, статья 50(3)(c)); годовой расчёт налога в ряде случаев можно поручить работодателю (статья 51(2)). Иностранный резидент, завершивший контракт и покидающий Вьетнам, должен рассчитаться с налоговым органом до выезда или уполномочить другое лицо (статья 50(3)(c)). Дополнительно о документах иностранного работника читайте в справочнике о разрешении на работу по декрету № 219/2025.

Закон № 109/2025/QH15: принятие, обнародование и предмет регулирования

Согласно тексту документа, Закон № 109/2025/QH15 о налоге на доходы физических лиц принят 10 декабря 2025 года и обнародован указом президента № 63/2025/L-CTN. Закон определяет налогоплательщиков, налогооблагаемый доход, доходы, освобождённые от налога, меры по снижению налога и базу расчёта налога на доходы физических лиц. Статья 2 относит к налогоплательщикам физических лиц — резидентов. В документе указано, что закон принят Национальным собранием 15-го созыва на 10-й сессии.

Закон № 09/2026/QH16 и постановление № 253/2026/ND-CP

Обновление: Закон № 09/2026/QH16 вносит изменения в Закон о налоге на доходы физических лиц, а также в законы о налоге на добавленную стоимость, налоге на прибыль предприятий и специальном налоге на потребление. Документ датирован 24 апреля 2026 года. Сам Закон о налоге на доходы физических лиц № 109/2025/QH15, по данным документа, датирован 10 декабря 2025 года и, как указано в документе, вступает в силу 1 июля 2026 года; нормы о доходе резидентов от зарплаты и от бизнеса применяются с налогового периода 2026 года. Постановление № 253/2026/ND-CP, выпущенное 30 июня 2026 года, по данным документа, устанавливает подробные правила и меры по реализации Закона о налоге на доходы физических лиц.

НДС: Greenback сообщает о стандартной ставке 10% и сниженной 8% до 31 декабря 2026 года

По данным Greenback Tax Services, стандартная ставка НДС во Вьетнаме — 10%. На многие товары и услуги до 31 декабря 2026 года действует сниженная ставка 8%. Оба источника указывают, что НДС применяется к большинству товаров и услуг, потребляемых во Вьетнаме, хотя ни один из них не является официальным вьетнамским органом.

Налог для иностранных подрядчиков: Greenback сообщает об удержании 5% налога на прибыль и 5% НДС при отдельных выплатах за услуги

При некоторых выплатах вьетнамской компании иностранному физическому лицу за услуги, по данным Greenback Tax Services, обычно удерживают 5% корпоративного налога на прибыль и 5% НДС. Тот же источник указывает, что часть корпоративного налога на прибыль может быть зачтена в американской налоговой декларации.

Арендный доход: порог Greenback в 100 млн донгов в год устарел, для резидентов с 2026 года он составляет 1 млрд донгов

Greenback Tax Services сообщает о 5% НДС и 5% налога на доходы физических лиц с арендной выручки свыше 100 млн донгов в год, но этот порог устарел. С 1 января 2026 года годовая выручка резидента от аренды до 1 млрд донгов не облагается ни НДС, ни НДФЛ (постановление № 68/2026/ND-CP в редакции постановления № 141/2026/ND-CP; статья 7 закона № 109/2025/QH15 в редакции закона № 09/2026/QH16). Сверх этого порога НДФЛ составляет 5% с части выручки, превышающей порог (статья 7(4) закона; услуги проживания в неё не входят), а НДС — 5% (циркуляр № 69/2025/TT-BTC).

Криптовалюта: цифровые активы признаны с 1 января 2026 года, с 1 июля 2026 года доход от их передачи облагается НДФЛ 0,1%

Закон Вьетнама об индустрии цифровых технологий признал цифровые активы законным имуществом с 1 января 2026 года, по данным Greenback Tax Services. С 1 июля 2026 года закон № 109/2025/QH15 облагает налогом на доходы физических лиц доход от передачи цифровых активов, включая криптоактивы, по ставке 0,1% от цены передачи (статьи 19(2) и 27(2); постановление № 253/2026/ND-CP, статьи 16(4) и 62(2)).